Zdanenie

Daň (z latinského taxare: odhadovať, čo je zase z tangere: dotýkať sa) je uloženie finančného poplatku alebo iného odvodu fyzickej alebo právnickej osobe zo strany vlády alebo funkčného ekvivalentu štátu.

Dane ukladajú aj mnohé subjekty na nižšej ako celoštátnej úrovni. Dane sa skladajú z priamych alebo nepriamych daní a môžu byť platené v peniazoch alebo ako ich pracovný ekvivalent (často, ale nie vždy bezodplatne). Daň možno definovať ako „peňažné bremeno uvalené na jednotlivcov alebo majetok na podporu vlády […] platbu vymáhanú na základe zákonodarnej moci.“[1] Daň „nie je dobrovoľná platba alebo dar, ale vynútený príspevok, vymáhaný na základe zákonodarnej moci“ a je to „akýkoľvek príspevok uložený vládou […], či už pod názvom mýto, daň, poplatok, taláž, gabel, daňový poplatok, clo, clo, spotrebná daň, subvencia, pomoc, dodávka alebo pod iným názvom“[1].

V moderných daňových systémoch sa dane vyberajú v peniazoch, ale naturálne a korvée dane sú charakteristické pre tradičné alebo predkapitalistické štáty a ich funkčné ekvivalenty. Spôsob zdaňovania a výdavky štátu na vybrané dane sú v politike a ekonómii často veľmi diskutované. Výber daní vykonávajú štátne orgány .

Finančné prostriedky poskytované z daní využívali štáty a ich funkčné ekvivalenty v histórii na plnenie mnohých funkcií. Niektoré z nich zahŕňajú výdavky na vojnu, presadzovanie práva a verejného poriadku, ochranu majetku, hospodársku infraštruktúru (cesty, zákonné platobné prostriedky, vymáhanie zmlúv atď.), verejné práce, sociálne inžinierstvo a samotné fungovanie vlády. Väčšina moderných vlád používa dane aj na financovanie sociálneho zabezpečenia a verejných služieb. Tieto služby môžu zahŕňať vzdelávacie systémy, systémy zdravotnej starostlivosti, dôchodky pre starších ľudí, dávky v nezamestnanosti a verejnú dopravu. Bežnými verejnými službami sú aj systémy energetiky, vodného a odpadového hospodárstva. Koloniálne a modernizujúce sa štáty tiež používali peňažné dane, aby pritiahli alebo prinútili neochotných samozásobiteľov k peňažnému hospodárstvu.

Daňový systém národa je často odrazom jeho spoločenských hodnôt alebo hodnôt tých, ktorí sú pri moci. Na vytvorenie daňového systému musí národ prijať rozhodnutia týkajúce sa rozdelenia daňového zaťaženia – kto bude platiť dane a koľko bude platiť – a ako budú vybrané dane použité. V demokratických štátoch, kde verejnosť volí osoby zodpovedné za vytvorenie daňového systému, tieto voľby odrážajú typ spoločenstva, ktoré chce verejnosť vytvoriť. V krajinách, kde verejnosť nemá významný vplyv na daňový systém, môže byť tento systém skôr odrazom hodnôt tých, ktorí sú pri moci.

Niektorí ekonómovia, najmä neoklasickí ekonómovia, tvrdia, že každé zdanenie spôsobuje deformáciu trhu a vedie k ekonomickej neefektívnosti. Preto sa snažili určiť taký daňový systém, ktorý by toto narušenie minimalizoval. Takisto jednou z najzákladnejších povinností každej vlády je spravovať vlastníctvo a užívanie pôdy v geografickej oblasti, nad ktorou je zvrchovaná, a považuje sa za ekonomicky efektívne, aby vláda získavala na verejné účely dodatočnú hodnotu, ktorú vytvára poskytovaním tejto jedinečnej služby.

Keďže vlády riešia aj obchodné spory, najmä v krajinách so zvykovým právom, podobné argumenty sa niekedy používajú na odôvodnenie dane z predaja alebo dane z pridanej hodnoty. Iní (napr. libertariáni) tvrdia, že väčšina alebo všetky formy daní sú nemorálne vzhľadom na ich nedobrovoľnú (a teda prípadne donucovaciu/násilnú) povahu. Najextrémnejším protidaňovým názorom je anarchokapitalizmus, podľa ktorého by si poskytovanie všetkých sociálnych služieb mala dobrovoľne kupovať osoba (osoby), ktorá ich využíva.

Zdanenie má štyri hlavné ciele alebo účinky: 2].

Hlavným cieľom sú príjmy: z daní sa získavajú peniaze na cesty, školy a nemocnice a na nepriame funkcie vlády, ako je regulácia trhu alebo súdnictvo. Toto je najznámejšia funkcia[2].

Druhým je prerozdeľovanie. Zvyčajne to znamená presun bohatstva od bohatších vrstiev spoločnosti k chudobnejším.

Štvrtým dôsledkom zdanenia v historickom prostredí bolo zastúpenie.Americké revolučné heslo „žiadne zdanenie bez zastúpenia“ znamenalo toto: vládcovia zdaňujú občanov a občania požadujú od svojich vládcov zodpovednosť ako druhú časť tejto dohody. Viaceré štúdie ukázali, že priame zdanenie (napríklad dane z príjmu) vytvára najväčšiu mieru zodpovednosti a lepšieho riadenia, zatiaľ čo nepriame zdanenie má spravidla menšie účinky[3][4].

Proporcionálne, progresívne a regresívne

Dôležitým znakom daňových systémov je percentuálny podiel daňového zaťaženia na príjme alebo spotrebe. Pojmy progresívne, regresívne a proporcionálne sa používajú na opis spôsobu, akým sadzba postupuje od nízkej k vysokej, od vysokej k nízkej alebo proporcionálne. Pojmy opisujú distribučný efekt, ktorý možno použiť na akýkoľvek typ daňového systému (príjmového alebo spotrebného), ktorý spĺňa definíciu. Progresívna daň je daň zavedená tak, že efektívna daňová sadzba sa zvyšuje so zvyšovaním sumy, na ktorú sa sadzba uplatňuje. Opakom progresívnej dane je regresívna daň, pri ktorej efektívna daňová sadzba klesá s rastúcou sumou, na ktorú sa sadzba uplatňuje. Medzi nimi sa nachádza proporcionálna daň, pri ktorej je efektívna sadzba dane pevne stanovená s rastúcou sumou, na ktorú sa sadzba uplatňuje. Tieto pojmy sa môžu použiť aj na uplatnenie významu pri zdaňovaní vybranej spotreby, napríklad daň z luxusného tovaru a oslobodenie od dane zo základných potrieb možno označiť za daň s progresívnym účinkom, pretože zvyšuje daňové zaťaženie pri vysokej spotrebe a znižuje daňové zaťaženie pri nízkej spotrebe[5][6][7].

Dane sa niekedy označujú ako priame alebo nepriame dane. Význam týchto pojmov sa môže v rôznych kontextoch líšiť, čo môže niekedy viesť k nedorozumeniam. V ekonómii sa priame dane vzťahujú na tie dane, ktoré sa vyberajú od ľudí alebo organizácií, ktorým sú zdanlivo uložené. Napríklad dane z príjmu sa vyberajú od osoby, ktorá príjem dosahuje. Naproti tomu nepriame dane sa vyberajú od niekoho iného ako od osoby, ktorá je zdanlivo zodpovedná za platenie daní. V práve môžu mať tieto pojmy rôzny význam. Napríklad v ústavnom práve USA sa priame dane vzťahujú na dane z hlasov a majetkové dane, ktoré sú založené na jednoduchej existencii alebo vlastníctve. Nepriame dane sa ukladajú na základe práv, výsad a činností. Daň z predaja nehnuteľnosti by sa teda považovala za nepriamu daň, zatiaľ čo daň z jednoduchého vlastníctva samotnej nehnuteľnosti by bola priamou daňou. Rozdiel medzi priamym a nepriamym zdanením môže byť jemný, ale môže byť dôležitý z hľadiska zákona.

Schéma znázorňujúca účinok daní

Zákon stanovuje, od koho sa daň vyberá. V mnohých krajinách sa dane ukladajú podnikom (napríklad dane z príjmu právnických osôb alebo časti daní zo mzdy). Kto však v konečnom dôsledku daň zaplatí (daňové „zaťaženie“), určuje trh, keďže dane sa zapracúvajú do výrobných nákladov. V závislosti od toho, ako sa dodané a požadované množstvá menia v závislosti od ceny („elasticita“ ponuky a dopytu), môže daň absorbovať predávajúci (v podobe nižších cien pred zdanením) alebo kupujúci (v podobe vyšších cien po zdanení). Ak je elasticita ponuky nízka, väčšiu časť dane zaplatí dodávateľ. Ak je elasticita dopytu nízka, viac zaplatí zákazník. A naopak v prípadoch, keď sú tieto elasticity vysoké. Ak je predávajúcim konkurenčná firma, daňové zaťaženie sa vracia späť k výrobným faktorom v závislosti od ich elasticity; ide o pracovníkov (vo forme nižších miezd), kapitálových investorov (vo forme straty pre akcionárov), vlastníkov pôdy (vo forme nižšej renty) a podnikateľov (vo forme nižších miezd supervízie).

Na ilustráciu tohto vzťahu predpokladajme, že trhová cena výrobku je 1,00 USD a že na výrobok je uvalená daň vo výške 0,50 USD, ktorá sa podľa zákona vyberá od predávajúceho. Ak je výrobok luxusný (v ekonomickom zmysle slova), väčšiu časť dane absorbuje predávajúci [8], pretože luxusný tovar má elastický dopyt, ktorý by spôsobil veľký pokles dopytovaného množstva pri malom zvýšení ceny. Preto v záujme stabilizácie predaja predajca absorbuje väčšiu časť dodatočného daňového zaťaženia. Predajca môže napríklad znížiť cenu výrobku na 0,70 USD, takže po pripočítaní dane kupujúci zaplatí spolu 1,20 USD, teda o 0,20 USD viac ako pred zavedením dane vo výške 0,50 USD. V tomto príklade kupujúci zaplatil 0,20 USD z dane 0,50 USD (vo forme ceny po zdanení) a predávajúci zaplatil zvyšných 0,30 USD (vo forme nižšej ceny pred zdanením)[9].

Egyptskí roľníci zadržaní pre neplatenie daní. (Vek pyramíd)

Prvý známy systém zdaňovania bol v starovekom Egypte okolo roku 3000 pred n. l. – 2800 pred n. l. v prvej dynastii Starej ríše.Záznamy z tohto obdobia dokumentujú, že faraón každé dva roky obchádzal kráľovstvo a vyberal od ľudí dane. Ďalšími záznamami sú príjmy zo sýpok na vápencových šupinách a papyrusoch[11]. rané zdaňovanie sa opisuje aj v Biblii. V knihe Genezis (47. kapitola, 24. verš – Nová medzinárodná verzia) sa píše: „Keď však príde úroda, daj z nej pätinu faraónovi. Ostatné štyri pätiny si môžete nechať ako osivo na polia a ako potravu pre seba, svoje domácnosti a svoje deti.“ Jozef hovoril egyptskému ľudu, ako si majú rozdeliť úrodu a poskytnúť časť faraónovi. Podiel (20 %) z úrody predstavoval daň.

V Indii zaviedli islamskí vládcovia džizju od 11. storočia. Zrušil ju Akbar.
V Európe je dodnes k dispozícii pomerne málo záznamov o výbere vládnych daní minimálne od 17. storočia. Úroveň zdanenia sa však ťažko porovnáva s veľkosťou a tokom hospodárstva, keďže čísla o výrobe nie sú tak ľahko dostupné. Vládne výdavky a príjmy vo Francúzsku počas 17. storočia klesli z približne 24,30 milióna livrov v rokoch 1600 – 10 na približne 126,86 milióna livrov v rokoch 1650 – 59 a na približne 117,99 milióna livrov v rokoch 1700 – 10, keď štátny dlh dosiahol 1,6 miliardy livrov. V rokoch 1780-89 dosiahol 421,50 milióna livrov. [12] Zdanenie ako percento produkcie finálnych tovarov mohlo v 17. storočí dosiahnuť 15 – 20 % na miestach ako Francúzsko, Holandsko a Škandinávia. Počas vojnou naplnených rokov 18. a začiatku 19. storočia sa daňové sadzby v Európe dramaticky zvýšili, pretože vojna bola drahšia a vlády sa stali centralizovanejšími a zdatnejšími vo vyberaní daní. Tento nárast bol najväčší v Anglicku, Peter Mathias a Patrick O’Brien zistili, že daňové zaťaženie sa v tomto období zvýšilo o 85 %. Ďalšie štúdie toto číslo potvrdili a zistili, že daňové príjmy na obyvateľa vzrástli v priebehu 18. storočia takmer šesťnásobne, ale vďaka neustálemu hospodárskemu rastu sa reálne zaťaženie každého jednotlivca v tomto období pred priemyselnou revolúciou iba zdvojnásobilo. Priemerné daňové sadzby boli v Británii v rokoch pred Veľkou francúzskou revolúciou vyššie ako vo Francúzsku, v porovnaní s príjmom na obyvateľa dvojnásobne, ale väčšinou boli uvalené na medzinárodný obchod. Vo Francúzsku boli dane nižšie, ale zaťažovali najmä vlastníkov pôdy, jednotlivcov a vnútorný obchod, a tak vyvolávali oveľa väčšiu nevôľu[13].

Doporučujeme:  Aké to je mať OCD (pohľad prvej osoby)

Podiel daní na HDP v roku 2003 predstavoval 56,1 % v Dánsku, 54,5 % vo Francúzsku, 49,0 % v eurozóne, 42,6 % v Spojenom kráľovstve, 35,7 % v Spojených štátoch, 35,2 % v Írskej republike a v priemere medzi všetkými členmi OECD 40,7 %[14][15].

V menových ekonomikách pred fiat bankovníctvom bola rozhodujúcou formou zdanenia seigniorage, daň z tvorby peňazí.

Medzi ďalšie zastarané formy zdaňovania patria:

Niektoré kniežatstvá zdanili okná, dvere alebo skrine, aby znížili spotrebu dovážaného skla a kovania. Aby sa zabránilo plateniu daní za dvere a skrine, používali sa armoire, hutche a wardrobe. Za mimoriadnych okolností sa dane používali aj na presadzovanie verejnej politiky, napríklad poplatok za preťaženie ciest (na zníženie cestnej dopravy a podporu verejnej dopravy) v Londýne. V cárskom Rusku sa vyberali dane z fúzov. Jeden z najkomplikovanejších daňových systémov na svete je dnes v Nemecku. Tri štvrtiny svetovej daňovej literatúry sa vzťahujú na nemecký systém. Existuje 118 zákonov, 185 formulárov a 96 000 nariadení, pričom na výber dane z príjmu sa vynakladá 3,7 miliardy eur. V súčasnosti sa vlády vyspelých ekonomík EÚ, Severnej Ameriky a ďalších krajín spoliehajú viac na priame dane, zatiaľ čo vlády rozvojových ekonomík Indie, Afriky a ďalších krajín sa spoliehajú viac na nepriame dane.

Dane sa najčastejšie vyberajú v percentách, ktoré sa nazývajú sadzba dane. Dôležitým rozdielom, keď hovoríme o daňových sadzbách, je rozlišovať medzi hraničnou sadzbou a efektívnou (priemernou) sadzbou. Efektívna sadzba je celková zaplatená daň vydelená celkovou sumou, z ktorej sa daň platí, zatiaľ čo hraničná sadzba je sadzba platená z ďalšieho dolára dosiahnutého príjmu. Ak sa napríklad príjem zdaňuje podľa vzorca 5 % od 0 do 50 000 USD, 10 % od 50 000 do 100 000 USD a 15 % nad 100 000 USD, daňovník s príjmom 175 000 USD zaplatí na daniach spolu 18 750 USD.

Z ekonomického hľadiska ide o prevod bohatstva z domácností alebo podnikov na štátnu správu. Vedľajšie účinky zdaňovania a teórie o tom, ako najlepšie zdaňovať, sú dôležitou témou mikroekonómie. Zdanenie takmer nikdy nie je jednoduchým prevodom bohatstva. Ekonomické teórie zdaňovania sa zaoberajú otázkou, ako minimalizovať stratu ekonomického blahobytu prostredníctvom zdaňovania, a tiež diskutujú o tom, ako môže národ čo najefektívnejšie vykonávať prerozdeľovanie bohatstva.

Mŕtve náklady zdanenia

V prípade tovarov dodávaných na dokonale konkurenčnom trhu daň znižuje ekonomickú efektívnosť tým, že spôsobuje stratu mŕtvej váhy. Na dokonalom trhu sa cena konkrétneho ekonomického tovaru prispôsobuje tak, aby sa uskutočnili všetky obchody, ktoré prinášajú prospech kupujúcemu aj predávajúcemu tovaru. Po zavedení dane je cena, ktorú získa predávajúci, nižšia ako náklady kupujúceho. To znamená, že sa uskutoční menej obchodov a že zúčastnení jednotlivci alebo podniky získajú z účasti na trhu menej. Tým sa ničí hodnota a nazýva sa to „mŕtve náklady zdanenia“.

Náklady mŕtvej váhy závisia od elasticity ponuky a dopytu po tovare.

Väčšina daní – vrátane dane z príjmu a dane z predaja – môže mať značné náklady mŕtvej váhy. Jediný spôsob, ako sa úplne vyhnúť nákladom mŕtvej váhy v ekonomike, ktorá je všeobecne konkurencieschopná, je nájsť dane, ktoré nemenia ekonomické stimuly, ako napríklad daň z hodnoty pôdy[16], kde sa daň vzťahuje na tovar s úplne neelastickou ponukou, paušálna daň, ako napríklad daň z hlasovania, ktorú platia všetci dospelí bez ohľadu na ich rozhodnutia, alebo daň z neočakávaných ziskov, ktorá je úplne nepredvídateľná, a preto nemôže ovplyvniť rozhodnutia.

V niektorých prípadoch, keď hospodárstvo nie je dokonale konkurenčné, môže existencia dane zvýšiť hospodársku efektívnosť. Ak je s tovarom spojená negatívna externalita, čo znamená, že má negatívne účinky, ktoré spotrebiteľ nepociťuje, potom voľný trh bude obchodovať s príliš veľkým množstvom tohto tovaru. Zavedením dane na tento tovar môže vláda zvýšiť celkový blahobyt, ako aj zvýšiť daňové príjmy. Toto je známe ako „dvojitá dividenda“.

Existuje široká škála tovarov, pri ktorých existuje alebo sa tvrdí, že existuje negatívna externalita. Znečisťujúce palivá (napr. benzín), tovary, ktoré spôsobujú náklady na verejnú zdravotnú starostlivosť (napr. alkohol alebo tabak), a poplatky za existujúce „bezplatné“ verejné statky (napr. spoplatnenie dopravných zápch) ponúkajú možnosť dvojitej dividendy. Tento typ dane je pigovská daň, niekedy hovorovo nazývaná „daň z hriechu“. Je potrebné poznamenať, že zdaňovanie nie je nevyhnutne jedinou alebo najlepšou metódou riešenia negatívnych externalít.

Transparentnosť a jednoduchosť

Ďalšou obavou je, že komplikované daňové kódexy vyspelých ekonomík ponúkajú zvrátené ekonomické stimuly. Čím viac detailov daňovej politiky existuje, tým viac je príležitostí na legálne vyhýbanie sa daňovým povinnostiam a nelegálne daňové úniky, ktoré majú za následok nielen stratu príjmov, ale aj dodatočné náklady mŕtvej váhy: napríklad platby za daňové poradenstvo sú v podstate nákladmi mŕtvej váhy, pretože neprinášajú do ekonomiky žiadne bohatstvo. Zvrátené stimuly vznikajú aj v dôsledku nezdaniteľných „skrytých“ transakcií; napríklad predaj z jednej spoločnosti do druhej môže podliehať dani z predaja, ale ak by sa ten istý tovar odoslal z jednej pobočky spoločnosti do druhej, daň by sa neplatila.

Na riešenie týchto problémov ekonómovia často navrhujú jednoduché a transparentné daňové štruktúry, ktoré sa vyhýbajú poskytovaniu medzier. Napríklad daň z predaja možno nahradiť daňou z pridanej hodnoty, ktorá nezohľadňuje medziprodukty.

Ekonomická teória naznačuje, že ekonomický účinok dane nemusí nevyhnutne klesať v mieste, kde sa daň vyberá zo zákona. Napríklad daň zo zamestnania platená zamestnávateľom bude mať vplyv na zamestnanca, prinajmenšom z dlhodobého hľadiska. Najväčší podiel daňového zaťaženia má tendenciu dopadnúť na najviac nepružný zúčastnený faktor – časť transakcie, ktorú zmena ceny ovplyvňuje najmenej. Takže napríklad daň zo mzdy v meste bude (aspoň z dlhodobého hľadiska) ovplyvňovať vlastníkov nehnuteľností v tejto oblasti.

Hoci vlády musia vynakladať finančné prostriedky na výber daní, časť nákladov, najmä na vedenie evidencie a vypĺňanie formulárov, znášajú podniky a súkromné osoby. Tieto náklady sa súhrnne nazývajú náklady na dodržiavanie predpisov. Zložitejšie daňové systémy majú tendenciu mať vyššie náklady na dodržiavanie predpisov. Táto skutočnosť sa môže použiť ako základ pre praktické alebo morálne argumenty v prospech zjednodušenia daní (pozri napríklad FairTax) alebo zrušenia daní (okrem vyššie uvedených morálnych argumentov).

Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) uverejňuje azda najkomplexnejšiu analýzu svetových daňových systémov. Na tento účel vytvorila komplexnú kategorizáciu všetkých daní vo všetkých režimoch, ktoré pokrýva:[17]

Daň ad valorem je daň, ktorej základom dane je hodnota tovaru, služby alebo majetku. Dane z predaja, clá, dane z nehnuteľností, dane z dedičstva a dane z pridanej hodnoty sú rôzne typy valorických daní. Valorická daň sa zvyčajne ukladá v čase transakcie (daň z predaja alebo daň z pridanej hodnoty (DPH)), ale môže sa ukladať každoročne (daň z nehnuteľností) alebo v súvislosti s inou významnou udalosťou (dedičská daň alebo tarify). Alternatívou k valorickej dani je spotrebná daň, pri ktorej je základom dane množstvo tovaru bez ohľadu na jeho cenu. Napríklad v Spojenom kráľovstve sa z predaja alkoholických nápojov vyberá daň, ktorá sa vypočítava podľa objemu a druhu nápoja, a nie podľa jeho ceny.

Daň z kapitálových výnosov je daň vyberaná zo zisku uvoľneného pri predaji kapitálového majetku. V mnohých prípadoch sa suma kapitálového zisku považuje za príjem a podlieha hraničnej sadzbe dane z príjmu. V prostredí inflácie však môžu byť kapitálové zisky do určitej miery iluzórne: ak sa ceny vo všeobecnosti za päť rokov zdvojnásobili, potom predaj aktíva za dvojnásobok ceny, za ktorú bolo kúpené pred piatimi rokmi, nepredstavuje žiadny zisk. Čiastočne s cieľom kompenzovať takéto zmeny v hodnote peňazí v priebehu času poskytujú niektoré jurisdikcie, ako napríklad Spojené štáty, výhodnú sadzbu dane z kapitálových ziskov v závislosti od dĺžky držby. Európske jurisdikcie majú podobnú sadzbu zníženú na nulu pri určitých transakciách s nehnuteľnosťami, ktoré spĺňajú podmienky na oslobodenie od dane z účasti. V Kanade je 50 % zisku zdaniteľným príjmom. V Indii je daň z krátkodobých kapitálových výnosov (vzniknutých pred 1 rokom) 10 % paušálna sadzba zo zisku a daň z dlhodobých kapitálových výnosov je nulová pre akcie a podielové listy podielových fondov držané 1 rok alebo dlhšie a 20 % pre akýkoľvek iný majetok držaný 3 roky alebo dlhšie. Ak sa takáto daň vyberá zo zdedeného majetku, môže de facto pôsobiť ako daň z dedičstva alebo daň z dedičstva.

Spotrebná daň je daň z neinvestičných výdavkov a môže byť zavedená prostredníctvom dane z predaja alebo úpravou dane z príjmu, ktorá umožňuje neobmedzené odpočty na investície alebo úspory.

Daň z príjmov právnických osôb je priama daň, ktorú vyberajú rôzne jurisdikcie zo ziskov spoločností alebo združení a často zahŕňa kapitálové zisky spoločnosti. Za zisk sa vo všeobecnosti považuje hrubý príjem znížený o náklady. Firemné výdavky, ktoré sa týkajú kapitálových výdavkov, sa zvyčajne odpočítavajú v plnej výške (napríklad nákladné vozidlá sú v kanadskom daňovom systéme odpočítateľné v plnej výške, zatiaľ čo firemné športové auto je odpočítateľné len čiastočne). Často sa odpočítavajú počas doby životnosti zakúpeného majetku. Je pozoruhodné, že účtovné pravidlá o odpočítateľných nákladoch a daňové pravidlá o odpočítateľných nákladoch sa niekedy líšia, čo vedie k účtovným a daňovým rozdielom. Ak sa účtovný daňový rozdiel prenáša dlhšie ako jeden rok, označuje sa ako dočasný rozdiel, ktorý potom vytvára odložené daňové pohľadávky a záväzky spoločnosti, ktoré sa vykazujú v súvahe.

Na rozdiel od ad valorem nie je spotrebná daň funkciou hodnoty zdaňovaného výrobku. Spotrebné dane sú založené na množstve, nie na hodnote zakúpeného výrobku. Napríklad v Spojených štátoch amerických ukladá federálna vláda spotrebnú daň vo výške 18,4 centa za galón amerického benzínu (4,86¢/l), zatiaľ čo vlády jednotlivých štátov ukladajú ďalších 8 až 28 centov za galón amerického benzínu. Spotrebné dane z jednotlivých komodít sú často hypotekárne. Napríklad spotrebná daň z pohonných hmôt (daň z používania) sa často používa na úhradu verejnej dopravy, najmä ciest a mostov, a na ochranu životného prostredia. Osobitná forma hypotézy vzniká, keď sa spotrebná daň používa na kompenzáciu strany transakcie za údajné nekontrolovateľné zneužitie; napríklad daň z prázdnych nosičov je daň z nahrávateľných nosičov, ako sú CD-R, ktorej výnosy sa zvyčajne prideľujú držiteľom autorských práv. Kritici obviňujú, že takéto dane slepo zdaňujú tých, ktorí produkty využívajú legitímne a nelegitímne; napríklad osoba alebo spoločnosť, ktorá používa CD-R na archiváciu dát, by nemala dotovať výrobcov populárnej hudby.

Spotrebné dane (alebo výnimky z nich) sa používajú aj na úpravu vzorcov spotreby (sociálne inžinierstvo). Napríklad vysoká spotrebná daň sa používa na odrádzanie od spotreby alkoholu v porovnaní s inými tovarmi. Môže sa to kombinovať s hypotékou, ak sa potom výnosy z nej použijú na úhradu nákladov na liečbu chorôb spôsobených zneužívaním alkoholu. Podobné dane môžu existovať aj v prípade tabaku, pornografie atď. a môžu sa súhrnne označovať ako „dane z hriechu“. Uhlíková daň je daň zo spotreby neobnoviteľných palív na báze uhlíka, ako sú benzín, nafta, palivá pre lietadlá a zemný plyn. Jej cieľom je znížiť uvoľňovanie uhlíka do atmosféry. V Spojenom kráľovstve je spotrebná daň z motorových vozidiel ročnou daňou z vlastníctva vozidla.

Doporučujeme:  Ako sa dokonalosť môže rovnať nedokonalosti.

Daň z príjmu je daň vyberaná z finančných príjmov fyzických osôb, právnických osôb alebo iných právnických osôb. Existujú rôzne systémy dane z príjmu s rôznym stupňom daňovej zaťaženosti. Zdanenie príjmov môže byť progresívne, proporcionálne alebo regresívne. Ak sa daň vyberá z príjmov spoločností, často sa nazýva daň z príjmov právnických osôb, daň z príjmov právnických osôb alebo daň z príjmov právnických osôb. Daň z príjmu fyzických osôb často zdaňuje celkový príjem fyzickej osoby (s povolenými odpočtami), zatiaľ čo daň z príjmu právnických osôb často zdaňuje čistý príjem (rozdiel medzi hrubými príjmami, výdavkami a dodatočnými odpismi).

„Daňová sieť“ sa vzťahuje na typy platieb, ktoré sú zdaňované, a zahŕňa osobné príjmy (mzdy), kapitálové zisky a príjmy z podnikania. Sadzby pre rôzne druhy príjmov sa môžu líšiť a niektoré nemusia byť zdanené vôbec. Kapitálové zisky sa môžu zdaňovať pri realizácii (napr. pri predaji akcií) alebo pri vzniku (napr. pri zhodnotení akcií). Príjmy z podnikania sa môžu zdaňovať len vtedy, ak sú významné alebo na základe spôsobu ich výplaty. Niektoré druhy príjmov, napr. úroky z bankových úspor, možno považovať za osobný príjem (podobne ako mzdu) alebo za realizovaný majetkový príjem (podobne ako pri predaji akcií). V niektorých daňových systémoch môžu byť osobné príjmy striktne vymedzené, ak sa vyžaduje práca, zručnosť alebo investícia (napr. mzda); v iných môžu byť vymedzené široko a zahŕňať aj neočakávané výhry (napr. výhry v hazardných hrách).

Daň z príjmu fyzických osôb sa často vyberá na základe platieb podľa výšky príjmu, pričom malé opravy sa vykonávajú krátko po skončení daňového roka. Tieto opravy majú jednu z dvoch foriem: platby vláde pre daňovníkov, ktorí počas daňového roka nezaplatili dostatok, a vrátenie dane od vlády pre tých, ktorí zaplatili príliš veľa. V systémoch dane z príjmov sú často k dispozícii odpočítateľné položky, ktoré znižujú celkovú daňovú povinnosť tým, že znižujú celkový zdaniteľný príjem. Môžu umožniť, aby sa straty z jedného druhu príjmu započítali do iného druhu príjmu. Napríklad stratu na akciovom trhu možno odpočítať od daní zaplatených zo mzdy. Iné daňové systémy môžu izolovať stratu tak, že straty z podnikania sa môžu odpočítať od dane z podnikania len prenesením straty do neskorších zdaňovacích období.

Daň z dedičstva, daň z nehnuteľnosti a daň z úmrtia sú názvy pre rôzne dane, ktoré vznikajú v prípade úmrtia fyzickej osoby. V daňovom práve Spojených štátov sa rozlišuje medzi daňou z nehnuteľnosti a daňou z dedičstva: prvá daň zdaňuje osobných zástupcov zosnulého, zatiaľ čo druhá daň zdaňuje príjemcov dedičstva. Toto rozlíšenie však neplatí v iných právnych systémoch; ak by sa napríklad použila táto terminológia, daň z dedičstva v Spojenom kráľovstve by bola daňou z majetku.

Daň z hlasov, nazývaná aj daň na hlavu alebo daň z kapitácie, je daň, ktorá sa vyberá v stanovenej výške na jednotlivca. Je príkladom koncepcie pevnej dane. Jedna z prvých daní spomínaných v Biblii vo výške pol šekla ročne od každého dospelého Žida (Ex 30, 11 – 16) bola formou volebnej dane. Volebné dane sú administratívne lacné, pretože sa ľahko vypočítavajú a vyberajú a ťažko sa podvádzajú. Ekonómovia považovali volebné dane za ekonomicky efektívne, pretože sa predpokladá, že ľudí je stály prísun. Volebné dane sú však veľmi nepopulárne, pretože chudobnejší ľudia platia vyššiu časť svojho príjmu ako bohatší ľudia. Okrem toho ponuka ľudí v skutočnosti nie je v čase fixná: v prípade zavedenia volebnej dane sa páry v priemere rozhodnú mať menej detí [18]. Zavedenie poll tax v stredovekom Anglicku bolo hlavnou príčinou roľníckeho povstania v roku 1381 a v Anglicku a Walese v roku 1990 viedla zmena progresívneho miestneho zdanenia založeného na hodnote nehnuteľností na jednotnú formu zdanenia bez ohľadu na schopnosť platiť (Community Charge, ale populárnejšie nazývaná Poll Tax) k rozsiahlemu odmietaniu platiť a k prípadom občianskych nepokojov, ktoré sú hovorovo známe ako „Poll Tax riots“.

Daň z nehnuteľnosti je daň ukladaná na majetok z dôvodu jeho vlastníctva. Daň z nehnuteľností sa zvyčajne vyberá z hodnoty vlastneného majetku. Existujú tri druhy majetku: pozemky, zlepšenia pozemkov (nehnuteľné veci vytvorené človekom, napr. stavby) a osobný majetok (hnuteľné veci). Nehnuteľnosti alebo nehnuteľnosti sú kombináciou pozemkov a zlepšení pozemkov.

Daň z nehnuteľnosti sa zvyčajne účtuje opakovane (napr. ročne). Bežným typom dane z nehnuteľností je ročný poplatok z vlastníctva nehnuteľnosti, pričom základom dane je odhadovaná hodnota nehnuteľnosti. Od roku 1695 sa v Anglicku vyše 150 rokov vyberala daň z okien, v dôsledku čoho možno dodnes vidieť pamiatkovo chránené budovy so zamurovanými oknami, aby ich majitelia ušetrili peniaze. Podobná daň z krbov existovala vo Francúzsku a inde s podobnými výsledkami. Dva najbežnejšie typy daní z nehnuteľností sú kolkovné, ktoré sa vyberajú pri zmene vlastníctva, a daň z dedičstva, ktorá sa v mnohých krajinách ukladá na majetok zosnulých.

Ak je nehnuteľnosť vo vlastníctve vyššieho územného celku alebo iného subjektu, ktorý nepodlieha zdaneniu zo strany miestnej samosprávy, daňový orgán môže dostať platbu namiesto daní ako kompenzáciu za časť alebo všetky ušlé daňové príjmy.

V mnohých jurisdikciách (vrátane mnohých amerických štátov) sa pravidelne vyberá všeobecná daň od obyvateľov, ktorí vlastnia osobný majetok v rámci jurisdikcie. Poplatky za registráciu vozidiel a lodí sú podmnožinou tohto druhu dane. Daň je často navrhnutá so všeobecným pokrytím a veľkými výnimkami pre veci, ako sú potraviny a oblečenie. Tovar pre domácnosť je často oslobodený od dane, ak je uchovávaný alebo používaný v rámci domácnosti. 20] Akýkoľvek inak neoslobodený predmet môže stratiť oslobodenie, ak je pravidelne uchovávaný mimo domácnosti. 21] Daňoví úradníci preto často sledujú novinové články, či sa v nich nepíše o bohatých ľuďoch, ktorí požičali umelecké diela múzeám na verejné vystavenie, pretože tieto diela sa potom stali predmetom dane z osobného majetku. 22] Ak sa umelecké dielo muselo poslať do iného štátu na určité úpravy, mohlo sa stať predmetom dane z osobného majetku aj v tomto štáte. 23]

Tieto dane majú niekedy regresívny okamžitý účinok. Napríklad v Spojených štátoch amerických platí každý pracovník bez ohľadu na svoj príjem rovnakú sadzbu až do stanoveného stropu, ale príjem nad tento strop sa nezdaňuje. Ďalším regresívnym znakom je, že takéto dane často nezahŕňajú príjmy z investícií a iné formy príjmov, ktoré častejšie dostávajú bohatí. Regresívny účinok je však do určitej miery kompenzovaný prípadnými výplatami dávok, ktoré zvyčajne nahrádzajú vyššie percento príjmov pracovníkov s nižšími príjmami pred odchodom do dôchodku.

Dane z predaja sa vyberajú pri predaji tovaru konečnému spotrebiteľovi. Maloobchodné organizácie tvrdia, že takéto dane odrádzajú od maloobchodného predaja. Otázka, či sú vo všeobecnosti progresívne alebo regresívne, je v súčasnosti predmetom mnohých diskusií. Ľudia s vyššími príjmami míňajú menšiu časť z nich, takže paušálna daň z predaja bude mať tendenciu byť regresívna. Preto sa bežne od dane z obratu oslobodzujú potraviny, komunálne služby a iné tovary dennej potreby, pretože chudobní ľudia na tieto tovary míňajú väčšiu časť svojich príjmov, takže takéto oslobodenie by daň robilo progresívnejšou. Ide o klasickú daň „platíš za to, čo minieš“, keďže daň platia len tí, ktorí míňajú peniaze na neoslobodené (t. j. luxusné) položky.

V malom počte štátov USA sa štátne príjmy spoliehajú výlučne na dane z predaja, keďže tieto štáty nevyberajú štátnu daň z príjmu. Takéto štáty majú tendenciu mať mierne až veľké množstvo cestovného ruchu alebo medzištátneho cestovania, ktoré sa uskutočňuje v rámci ich hraníc, čo umožňuje štátu profitovať z daní od ľudí, ktorých by štát inak nezdaňoval. Týmto spôsobom môže štát znížiť daňové zaťaženie svojich občanov. Medzi štáty USA, ktoré nevyberajú štátnu daň z príjmu, patria Aljaška, Tennessee, Florida, Nevada, Južná Dakota, Texas,[24] štát Washington a Wyoming. Okrem toho New Hampshire a Tennessee vyberajú štátnu daň z príjmu len z dividend a úrokových príjmov. Z uvedených štátov len Aljaška a New Hampshire nevyberajú štátnu daň z predaja. Ďalšie informácie možno získať na webovej stránke Federácie správcov daní.

V Spojených štátoch rastie hnutie[25] za nahradenie všetkých federálnych daní zo mzdy a z príjmu (právnických aj fyzických osôb) národnou daňou z maloobchodného predaja a mesačnou daňovou zľavou pre domácnosti občanov a cudzincov s legálnym pobytom. Tento daňový návrh sa nazýva FairTax. V Kanade sa federálna daň z predaja nazýva daň z tovaru a služieb (Goods and Services tax – GST) a v súčasnosti predstavuje 5 %. Provincie Britská Kolumbia, Saskatchewan, Manitoba, Ontario a Ostrov princa Eduarda majú tiež provinčnú daň z predaja [PST]. Provincie Nové Škótsko, Nový Brunšvik a Newfoundland a Labrador zosúladili svoje provinčné dane z predaja s GST – Harmonized Sales Tax [HST], a teda ide o plnú DPH. Provincia Quebec vyberá Quebeckú daň z predaja [QST], ktorá je založená na GST s určitými rozdielmi. Väčšina podnikov si môže uplatniť nárok na vrátenie zaplatenej dane GST, HST a QST, takže daň v skutočnosti platí konečný spotrebiteľ.

Dovozné alebo vývozné clo (nazývané aj clo alebo impost) je poplatok za pohyb tovaru cez politickú hranicu. Clá odrádzajú od obchodu a vlády ich môžu používať na ochranu domáceho priemyslu. Časť príjmov z ciel sa často odvádza vláde na udržiavanie námorníctva alebo pohraničnej polície. Klasické spôsoby, ako podvádzať colné poplatky, sú pašovanie alebo deklarovanie nepravdivej hodnoty tovaru. Daňové, colné a obchodné pravidlá sa v modernej dobe zvyčajne stanovujú spoločne, pretože majú spoločný vplyv na priemyselnú politiku, investičnú politiku a poľnohospodársku politiku. Obchodný blok je skupina spojeneckých krajín, ktoré sa dohodli na minimalizácii alebo zrušení vzájomných ciel a prípadne na zavedení ochranných ciel na dovoz z krajín mimo bloku. Colná únia má spoločný vonkajší colný sadzobník a podľa dohodnutého vzorca sa zúčastnené krajiny delia o príjmy z ciel na tovar vstupujúci do colnej únie.

Mýto je daň alebo poplatok účtovaný za cestu po ceste, moste, tuneli alebo inej trase. V minulosti sa mýto používalo na financovanie štátnych projektov mostov, ciest a tunelov. Používali sa aj v súkromne vybudovaných dopravných spojeniach. Mýto je pravdepodobne fixný poplatok, prípadne odstupňovaný podľa typu vozidla alebo vzdialenosti na dlhých trasách.

Doporučujeme:  Interakcia sestry s pacientom

Vyhýbanie sa cestovaniu je hľadanie inej trasy, aby sa predišlo plateniu mýta. V niektorých situáciách, keď sa mýto zvýšilo alebo sa považovalo za neprimerane vysoké, sa neformálne vyhýbanie sa mýtu zo strany jednotlivcov vystupňovalo do formy bojkotu zo strany pravidelných používateľov s cieľom uplatniť finančný stres z ušlých príjmov z mýta na orgán, ktorý určuje poplatok.

V minulosti sa v mnohých krajinách na platnosť zmluvy vyžadovala pečiatka. Poplatok za pečiatku bol buď pevne stanovený, alebo predstavoval percento z hodnoty transakcie. Vo väčšine krajín bola pečiatka zrušená, ale kolková daň zostala. V Spojenom kráľovstve sa kolková daň vyberá pri nákupe akcií a cenných papierov, vydávaní listín na doručiteľa a pri niektorých partnerských transakciách. Jej moderné deriváty, stamp duty reserve tax a stamp duty land tax, sa vyberajú z transakcií s cennými papiermi a pozemkami. Kolkovné má za následok, že odrádza od špekulatívnych nákupov aktív tým, že znižuje ich likviditu. V Spojených štátoch amerických daň z prevodu často vyberá štátna alebo miestna samospráva a (v prípade prevodov nehnuteľností) môže byť viazaná na zápis zmluvy alebo iných dokumentov o prevode. Dane z menových transakcií sú známe ako Tobinove dane.

Daň z pridanej hodnoty / daň z tovaru a služieb

Daň z pridanej hodnoty (DPH), v niektorých krajinách známa aj ako „daň z tovaru a služieb“ (G.S.T.), jednotná daň z podnikania alebo daň z obratu, sa uplatňuje ako ekvivalent dane z predaja na každú operáciu, ktorá vytvára hodnotu. Ako príklad možno uviesť dovoz oceľového plechu výrobcom strojov. Tento výrobca zaplatí DPH z nákupnej ceny a odvedie túto sumu štátu. Výrobca potom spracuje oceľ na stroj a predá ho za vyššiu cenu veľkoobchodnému distribútorovi. Výrobca vyberie DPH z vyššej ceny, ale vláde odvedie len prebytok súvisiaci s „pridanou hodnotou“ (cena vyššia ako náklady na oceľový plech). Veľkoobchodný distribútor potom bude pokračovať v procese, pričom maloobchodnému distribútorovi zúčtuje DPH z celej ceny pre maloobchodníka, ale vláde odvedie len sumu súvisiacu s distribučnou prirážkou. Poslednú sumu DPH zaplatí konečný maloobchodný zákazník, ktorý nemôže získať späť žiadnu predtým zaplatenú DPH. V prípade DPH a dane z predaja s rovnakými sadzbami je celková zaplatená daň rovnaká, ale platí sa v rôznych fázach procesu.

DPH sa zvyčajne spravuje tak, že sa od spoločnosti vyžaduje, aby vyplnila daňové priznanie k DPH, v ktorom uvedie podrobné údaje o DPH, ktorá jej bola účtovaná (označovaná ako daň na vstupe), a o DPH, ktorú účtovala iným subjektom (označovaná ako daň na výstupe). Rozdiel medzi daňou na výstupe a daňou na vstupe sa platí miestnemu daňovému úradu. Ak je daň na vstupe vyššia ako daň na výstupe, spoločnosť si môže od miestneho daňového úradu nárokovať vrátenie peňazí.
DPH sa v minulosti používala na boj proti daňovým únikom pri dani z predaja alebo spotrebnej dani. Teória hovorí, že výberom dane na každej úrovni výroby pomáha celá ekonomika pri jej vymáhaní. Falošné faktúry a podobné metódy únikov však ukázali, že vždy sa nájdu takí, ktorí sa pokúsia vyhnúť zdaneniu.

Ekonomickí teoretici tvrdili, že proces výberu DPH minimalizuje deformáciu trhu, ktorá je výsledkom dane v porovnaní s daňou z predaja. Niektorí sa však domnievajú, že DPH odrádza od výroby.

Vlády niektorých krajín požadujú od daňových poplatníkov vyhlásenie o súvahe (aktíva a pasíva) a na základe toho presne stanovia daň z čistého majetku (aktíva mínus pasíva) ako percento z čistého majetku alebo percento z čistého majetku presahujúceho určitú úroveň. Daň sa vzťahuje na „fyzické“ a v niektorých prípadoch aj na právnické „osoby“.

Podľa väčšiny politických filozofií sú dane oprávnené, pretože financujú činnosti, ktoré sú potrebné a prospešné pre spoločnosť. Okrem toho sa progresívne zdaňovanie môže použiť na zníženie nerovnosti v spoločnosti. Podľa tohto názoru sú dane v moderných národných štátoch prospešné pre väčšinu obyvateľstva a spoločenský rozvoj[26]. Bežná prezentácia tohto názoru, parafrázujúca rôzne výroky Olivera Wendella Holmesa mladšieho, znie: „Dane sú cenou civilizácie“[27].

Možno tiež tvrdiť, že v demokracii, keďže vláda je tou stranou, ktorá vykonáva akt ukladania daní, spoločnosť ako celok rozhoduje o tom, ako by mal byť daňový systém organizovaný.Heslo americkej revolúcie „Žiadne zdanenie bez zastúpenia“ implikovalo tento názor. Pre tradičných konzervatívcov je platenie daní odôvodnené ako súčasť všeobecnej povinnosti občanov dodržiavať zákony a podporovať zavedené inštitúcie. Konzervatívny postoj je obsiahnutý v azda najznámejšom prísloví z oblasti verejných financií: „Stará daň je dobrá daň“. [29] Konzervatívci obhajujú „základnú konzervatívnu premisu, že nikto by nemal byť oslobodený od platenia za vládu, aby nedospel k presvedčeniu, že vláda je pre neho bez nákladov s istým dôsledkom, že bude požadovať viac vládnych „služieb“. [1]. Sociálni demokrati vo všeobecnosti uprednostňujú relatívne vyššiu úroveň zdanenia s cieľom financovať verejné poskytovanie širokej škály služieb, ako je univerzálna zdravotná starostlivosť a vzdelávanie, ako aj poskytovanie celého radu sociálnych dávok.“ [30] Ako tvrdí Tony Crosland a ďalší, schopnosť zdaňovať príjmy z kapitálu je ústredným prvkom sociálnodemokratického argumentu v prospech zmiešanej ekonomiky oproti marxistickým argumentom za komplexné verejné vlastníctvo kapitálu. Mnohí libertariáni odporúčajú minimálnu úroveň zdanenia s cieľom maximalizovať ochranu slobody.

Väčšina vlád potrebuje príjmy, ktoré presahujú príjmy, ktoré možno zabezpečiť nedistributívnymi daňami alebo daňami, ktoré poskytujú dvojitú dividendu. Teória optimálneho zdaňovania je odvetvie ekonómie, ktoré sa zaoberá tým, ako možno dane štruktúrovať, aby prinášali čo najmenšie náklady mŕtvej váhy alebo aby poskytovali čo najlepšie výsledky z hľadiska sociálneho blahobytu.

Ramseyho problém sa zaoberá minimalizáciou nákladov mŕtvej váhy. Keďže náklady mŕtvej váhy súvisia s elasticitou ponuky a dopytu po tovare, vyplýva z toho, že zavedenie najvyšších daňových sadzieb na tovary, pri ktorých je ponuka a dopyt najviac nepružný, povedie k najmenším celkovým nákladom mŕtvej váhy.

Niektorí ekonómovia sa snažili integrovať teóriu optimálneho zdanenia s funkciou sociálneho blahobytu, ktorá je ekonomickým vyjadrením myšlienky, že rovnosť má väčšiu alebo menšiu hodnotu. Ak jednotlivci pociťujú klesajúce výnosy z príjmu, potom optimálne rozdelenie príjmu pre spoločnosť zahŕňa progresívnu daň z príjmu. Mirrleesova optimálna daň z príjmu je podrobným teoretickým modelom optimálnej progresívnej dane z príjmu v tomto zmysle.

O platnosti teórie optimálneho zdanenia diskutovali v posledných rokoch mnohí politickí ekonómovia. Canegrati (2007) dokázal, že ak vychádzame z predpokladu, že vlády nemaximalizujú blahobyt spoločnosti, ale pravdepodobnosť víťazstva vo voľbách, sú daňové sadzby v rovnovážnom stave nižšie pre najsilnejšie skupiny spoločnosti namiesto toho, aby boli najnižšie pre najchudobnejších, ako je to v teórii optimálneho priameho zdanenia, ktorú vypracovali Atkinson a Joseph Stiglitz. Pozri Canegratiho vzorce

Keďže platenie daní je zvyčajne povinné a vynucuje ho polícia a súdnictvo, niektoré politické filozofie považujú zdaňovanie za krádež a obviňujú vládu z vyberania daní prostredníctvom násilia a donucovacích prostriedkov. Individualistickí anarchisti, objektivisti, anarchokapitalisti a libertariáni považujú zdaňovanie za vládnu agresiu (pozri princíp nulovej agresie). Názor, že demokracia legitimizuje zdaňovanie, odmietajú tí, ktorí tvrdia, že všetky formy vlády vrátane demokracie sú v podstate represívne. Podľa Ludwiga von Misesa by „spoločnosť ako celok“ nemala prijímať takéto rozhodnutia z dôvodu metodologického individualizmu. 32 Libertariánski odporcovia zdaňovania tvrdia, že vládna ochrana, ako napríklad polícia a obranné sily, by mohla byť nahradená trhovými alternatívami, ako sú súkromné obranné agentúry, arbitrážne agentúry alebo dobrovoľné príspevky. 33 Walter E. Williams, profesor ekonómie na George Mason University, uviedol: „Vládne programy prerozdeľovania príjmov prinášajú rovnaký výsledok ako krádež. V skutočnosti je to to, čo robí zlodej; prerozdeľuje príjem. Rozdiel medzi vládou a zlodejstvom je väčšinou otázkou zákonnosti“[34].

Proti zdaneniu sa postavili aj komunisti. Karol Marx predpokladal, že po nástupe komunizmu bude zdaňovanie zbytočné, a tešil sa na „odumieranie štátu“. V komunistických ekonomikách, ako napríklad v Číne, zohrávalo zdaňovanie menšiu úlohu, keďže väčšina štátnych príjmov pochádzala z vlastníctva podnikov, a niektorí tvrdili, že zdaňovanie nie je potrebné. 35 Hoci sa niekedy spochybňuje morálnosť zdaňovania, väčšina argumentov o zdaňovaní sa točí okolo miery a spôsobu zdaňovania a súvisiacich štátnych výdavkov, nie okolo samotného zdaňovania.

Vplyv zdanenia príjmov na deľbu práce

Predpokladajme napríklad, že pracovné miesta A a B majú hodnotu 1 USD na
na trhu. A predpokladajme, že vďaka svojim jedinečným schopnostiam môžete robiť
prácu A dvakrát viac (100 % výkonu navyše) s rovnakým úsilím, ako by ste
by vás stálo vykonanie práce B. Ale práca B je tá, ktorú potrebujete urobiť hneď
práve teraz. Pri dokonalej deľbe práce by ste robili prácu A a niekto
niekto iný by robil prácu B. Vaše jedinečné schopnosti by boli vždy odmenené.

Teraz však zvážte svoje možnosti, keď celková hraničná sadzba dane (nad
všetkých úrovní verejnej správy) je 50 %. Snažíte sa rozhodnúť, či
robiť prácu A dvakrát alebo robiť prácu B. Najprv predpokladajme, že budete robiť prácu A dvakrát
Vaše 2 doláre sú zdanené 50 %, takže vám nakoniec zostane 1 dolár, čo je
čo je dosť na to, aby ste zaplatili niekomu inému za vykonanie práce B. Takže neexistuje žiadna odmena.
za to, že robíte to, v čom ste lepší. Ak by váš dodatočný výkon v práci A bol
100 %, potom by vlastne existovala pokuta za rozdelenie
efektívnejšiu prácu!

Zdanenie príjmov má najhorší vplyv na deľbu práce v podobe
výmenného obchodu. Predpokladajme, že osoba vykonávajúca prácu B má skutočne záujem
o to, aby preňho prácu A vykonával niekto iný. Teraz predpokladajme, že by ste mohli úžasne vykonávať prácu A
štyrikrát viac, pričom polovicu svojej práce by ste predali na trhu za hotovosť, len aby
aby ste zaplatili daňový účet. Druhú polovicu práce vykonáte pre niekoho, kto
urobí prácu B dvakrát, ale musí polovicu predať, aby zaplatil daň
účet. Zostane vám jedna jednotka práce B, ale len v prípade, že by ste boli 400 % ako
produktívny pri práci A! V tomto prípade 50 % dane z barterového príjmu,
čokoľvek menej ako 400 % produktivity spôsobí deľbu práce
zlyhá.

V závislosti od situácie môže 50 % sadzba dane spôsobiť
deľba práce zlyhať aj v prípade, že sa produktivita zvýši až o 300 %.
by viedol k zvýšeniu produktivity. Dokonca aj len 30 % daňová sadzba môže negovať výhodu
100 % nárast produktivity[38].